税收筹划中企业所得税的核心思想。
作为我国三大税种之一的企业所得税，无论对国家还是对企业自身，都是一项重要的税收制度。
增值税属于流转税，存在着税负的转移，从理论上讲与企业利润无关。并且企业所得税不能转嫁，真正要上缴的是企业，直接影响到企业的利润。因此有效的企业所得税筹划，对提高企业净利润有立竿见影的效果。
其中，固定资产折旧费、研发费用和营业招待费三项支出是企业所得税筹划的重点和核心，也是比较普遍和普遍的筹划内容。
第一，三大重点。
一、固定资产的纳税筹划。
a)固定资产的折旧。
提取固定资产折旧费的企业，是对损耗的固定资产的一种补偿，提取的折旧费也可视为固定资产的新增储备，因而可税前扣除。由于税法对固定资产折旧额有明确规定，因此，筹划的重点是采用折旧法。一般来说，加速折旧法要优于直线法，从货币时间价值的角度来看，提前计提的折旧费要大于直线法，从而可以节约部分资金。例如SL公司就买了一台数码模拟机，原价150万元，剩余价值5万元，在5年内可以使用。采用平均法，每年折旧额为29万元，折旧低税额为4.35万元(高科技企业所得税税率为15%)，并假设投资回报为8%，按复利现值计算，五年折旧抵税现值约为16.48万元。如显示该设备仅用于新产品开发，无其他用途，则可作为高新技术专用设备，按加速折旧法计提折旧，并按双余额递减法计算，折旧与所得税现值17.75万元。从对比中可以看出，采用双倍余额递减法可以使企业获得更大的利益。
二是固定资产的预计使用年限。
在特殊情况下，固定资产的预计使用年限一旦确定，就不能随意变更，其使用年限与企业的生产计划有很大关系，企业的经营状况的变化会直接影响固定资产的消耗，因此要及时向税务机关报告，以便税务机关进行检查。比如，某企业于2019年底购买了一台价值300万元的固定资产，预计折旧年限10年，无预计净残值，采用平均年限法计提折旧，由于行业环境发生变化，固定资产的预计消耗增加。如企业未及时向税务机关申请变更固定资产的使用年限，则每年的折旧额为30万元，每年可抵减所得税额为7.5万元(30*25%)；如企业经税务机关审核，同意变更固定资产的使用年限为6年，此时每年的折旧额为50万元，每年可抵减所得税额为12.5万元(50*25%)，两种折旧方式的折旧额的差额为5万元(12.5-7.5)。这就是说，当企业的预期寿命合法变更后，其相当于每年可获得5万元的免息贷款，从时间价值的角度来看，企业的收益会更大，在充盈流动资金的同时，还能起到抵税的作用。
二、研发费用的所得税纳税筹划；
税法规定研发费用应加计扣除，以鼓励企业研发创新。但实际生产中要严格区分研究开发费用与其他费用，没有明确区分的，不得将研究开发费用加计扣除。所以在纳税筹划的初期，一定要把各项费用归集起来。
研究开发费用的纳税筹划要充分了解相关的税收优惠政策，才能取得预期的经济效益。例如，一家准备在2019年6月研发软件系统的公司，总投资预计为150万元，分两期投入，第一期50万元，一个月后再投入剩余的尾款。根据有关优惠政策，研发费用在据实扣除的基础上，可再加算费用的75%。研究与开发费用不构成无形资产，计入当期损益。根据该规定，上述企业第一次和第二次研发费用扣除额分别为87.5万元和175万元，企业所得税率分别为25%和25%，同时利用税收优惠政策，两次可抵扣额合计约为28.13万元。
三、商业招待费所得税纳税筹划；
企业招待费用扣除标准为其实际发生额的60%，与当年营业收入的5‰之间，按较低者进行扣除。某公司2019年的业务招待费支出约为10万元，当年的业务收入约为800万元，按成本的60%计算，可抵扣的税前支出为6万元，扣除5‰后，可抵扣的支出为4万元，因此，最终只有4万元可抵扣，剩下的2万元只能作为增税。此处的纳税筹划点可以放在费用的归集过程中，有时人们会将广告、业务宣传费和业务招待费混淆起来，将计算错误的结果混淆起来，业务招待费有一部分是不能抵扣的。与经营招待费相比，广告和经营宣传费的支出限制较少，只要不超过当年营业收入的15%就可以全部扣除。由于这两种费用很容易出现混淆，因此应严格按照预算管理使用各种费用资金，旅行、会议和个人消费等费用应与业务接待费用加以区分，避免由于不必要的混淆而造成重复纳税。事实上，税务筹划工作贯穿于经济活动的开始与结束，这也对税务筹划人员的工作能力提出了更高的要求，要求他们具备全局思维，在经济活动开始之初，就应该考虑各种可能发生的费用支出，以便对经济业务进行全面的税务筹划，统筹安排。
第二，保障措施。
加强纳税筹划意识和能力；
纳税筹划在美国、日本等发达国家早已成为一种行当，与之相比，我国的纳税筹划还远远不够。税务筹划方法的成功，为企业节约了税收支出，所以我想，无论是企业的高级管理人员，还是实施税务筹划的财务人员，其他普通的财务工作者，都应该有税务筹划的意识，这样才能自然地把纳税筹的思想运用到日常工作中去。管理人员等同于机构的领导，自上而下的指挥效果要好于自下而上的指挥，所谓师徒制，财务人员也要自己多多学习，能上网查到成功的税务筹划案例，关注有关部门发布的最新税收政策，读一读关于税务筹划的书籍，不断提高自己的业务能力。税收筹划工作不能仅靠财务部门来完成，还需要其他部门的配合，加强部门间的沟通也是保证税收筹划工作顺利进行的重要一环。针对这些问题，建议对中小企业进行有意识的财务人员培训，增强其纳税筹划意识，提高纳税筹划技能，并进行针对性培训；企业集团可以成立专门的纳税筹划工作小组，对企业进行细致、系统的纳税筹划，以减轻企业的税负。
二、加强与税务部门的沟通。
强化与税务部门的沟通与交流，有利于纳税筹划工作的顺利开展，避免信息不对称带来的不必要摩擦，提高工作效率。
三、综合考虑纳税筹划。
尽管税收筹划可以帮助企业节约税收，但是它也有它的成本，当成本大于收益的时候，这一次的税收筹划就会失败。税务筹划要抓住关键的筹划项目，才能事半功倍。