预缴申报企业所得税：使用优惠政策避免退税
一般以年度报告作为企业所得税的纳税义务人。但预缴申报的月度和季度也很重要。根据国家税务总局近期发布的《关于发布<中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)的公告》(国家税务总局公告2021年第3号，以下简称第3号公告)，分析了预缴申报表是如何帮助纳税人避免预缴税款、汇缴退税的。这篇文章包括：
如何理解企业所得税预缴与汇划？
税法中有关预付款和汇款的规定。
㈡为什么有预付款和汇款？
预付款的两种方式及存在的问题。
㈠确定预提税依据的两种方法。
㈡两种预付方式存在的问题。
预提所得税申报的内容及处理办法。
㈠预付款申报单的主要内容。
㈡减少应纳税额的各种办法。
企业所得税预缴与汇算清缴。
第一缴。
预付款与预付款之间有因果关系，因为预付款与预付款有关。由于每年都要缴税，因此需要预付，以确保税款的平衡入库。
税法中有关预付款和汇款的规定。
依据《企业所得税法》第53、54条，企业所得税的纳税年度为每年的1月1日至12月31日。预缴企业所得税的，应在月、季终了的15天内向税务机关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款。年度终了后5个月内，企业应向税务机关提交年度企业所得税纳税申报表，结清、结清应退税款。
即企业所得税按年纳税，按月(季度)预缴，年终汇缴。
㈡为何存在预付款和汇款。
公司预提所得税和汇款有两个原因。首先是年度纳税，其次是平衡入库的要求。
交税期限，即交税时间的长短，是税收制度的重要组成部分。一般是一个月的增值税纳税期，在每个月的15号之前申报上月应缴纳的增值税。按照《企业所得税法》，其纳税期限为一年，即一年期满后应缴纳的所得税的数额。但国家征收的税金，有相当一部分是用来发工资的，工资是每月一发，所以从满足收入的角度来看，纳税人不能每年都交所得税，需要每月或季度预缴，以保证税款平衡入库。
但企业所得税的纳税年度毕竟是一年，平时预缴的税款是否正确，是多缴还是少缴，一年以后，要算总帐，计算应缴的税款，比较一下已经预缴的税款，预缴的税款，预缴多少。
所以，企业所得税预缴和汇款背后的原因就是年度纳税和税收平衡入库的共同作用。
预付款的两种方式及存在的问题。
按照《企业所得税法实施条例》第128条的规定，在预缴时，计算预缴税额的依据有两种确定方法，但两者都有需要解决的问题。
㈠确定预提税依据的两种方法。
首先是按月或季度的实际收益预付款。
如利润总额难以预缴，可按上一纳税年度应纳税所得额的月度或季度平均预缴。
税法当然也规定或根据税务机关批准的其他方式预缴税款。但是，主要有两种方法。
㈡两种预付方式存在的问题。
按道理和逻辑，预缴税款应以纳税人已缴纳税款为前提，预缴税款不能超过最终应缴税款。
但不论采用何种方式预付，如果纳税人5年内有未弥补亏损，则可享受税收优惠，即纳税人预缴的税款超过年度应纳税所得额，而汇出时退回的税款也占了纳税人的资金。
所以，这两种方法都有一个应该避免的预付税、退税问题。
预提所得税申报的内容及处理办法。
预缴申报的有关规定，通过各种可能的途径，解决了纳税人预缴税款和退税的问题。
㈠预付款申报单的主要内容。
下面的图表显示了预付款申报单的主要内容。
㈡减少应纳税额的各种办法。
按照《企业所得税法》的规定，减少应纳税所得额可以从四个方面来看：减少收入，增加扣除，虽然申报单第三行是利润总额，但根据下面的申报行次序，允许纳税人从四个角度分别降低应缴税额。纳税人在年度报告中可以采用上述两种方式。
一、减少收入。
第5行：减免：免税额，第7行：减免：免税额，减免收入就是减少收入，减少应纳税额。
若纳税人有资产转让等重组行为，资产转让的税基为100万，转让价格为150万，会计核算应记入利润总额中的50万元，企业可享受特殊重组。因为特殊重组没有收入确认，实际上也没有收入确认，所以第5行：免税收入应填入50万。
二、增加扣除。
第6行：减：加速折旧、摊销(减分)减分；第7行：减分：加分(减分)是通过增加或减少应纳税所得额。
三、直接削减收入。
有两种情况会直接减少收入。
第一行：减免：收入减免(8.1+8.2+…)，如投资于创业企业70%的投资额，可扣除应税收入。
第二行：减少：弥补前一年的亏损。
两者都能直接减少纳税人的收入，减少纳税。
4.税收直接削减。
税收优惠的一种方式是直接减税额，比如享受低15%的税率，第13行：减免：对所得税额进行减免，企业享受低税率，可以直接减税额。
总之，纳税人可以在年度申报时执行各种减税政策。然而，诸如销售收入不能扣除或限制扣除的项目等提高税额的措施，不应在预约时考虑。对纳税人而言，应采取措施减少预付款的使用，避免退税和资金占压.