施工企业开展税务筹划的难点及纳税筹划方案。
一、建筑企业在纳税筹划中的不足。
二是风险防范意识不强。
建筑企业在实际进行纳税筹划时，受诸多因素的影响。由于只要存在生产活动，就会存在不可避免的风险，从而对施工企业的经营状况产生一定的影响。
对此，建筑企业在进行纳税筹划时，普遍存在风险防范措施不完善，相关人员对国家税收政策认识不够，无法根据税收政策的变化做出相应调整，从而给税务筹划带来一定的风险。
㈡进项税的抵扣问题。
在我国全面实行“营转增”后，由于建筑企业固定资产较多，实际投资较大，大部分建筑企业的税负率不降反升，主要原因是在抵扣进项税时出现了一些问题，税务部门在对设备购置税进行改革之前无法进行进项税抵扣，造成了成本抵扣链的不完整，甚至分包成本增加。分析相关人员不合理的税收政策，造成企业的税收负数不断增加，纳税筹划流于形式，无法落实到位。
㈢缺乏专业税务人员。
建筑企业在实际发展过程中，相关工作人员对税务工作和纳税管理工作重视不够，把税务筹划作为财务部的一项工作来做，认为只要是懂税务、财务知识的员工，就能开展税务筹划工作，严重缺乏专业知识。在建筑企业内部，由于缺乏专业人才及税务筹划的专业岗位，导致税务筹划效率低下，相关人员缺乏工作经验，对相关税制认识不足。
对施工企业进行纳税筹划的思考。
1.选择普通纳税人还是小型纳税人？
对于普通纳税人，建筑行业2020年增值税税率为9%。建筑行业小规模纳税人增值税3%，方法简便。各种纳税人身份增值税的计算方法如下：
小纳税人应缴增值税=项目总成本(不含税)×3%
VAT=项目总成本(不含税)*9%-可抵扣的进项税额=一般纳税人。
应付增值税=项目总成本(不含税)×6%-差额-进项税额抵扣。
全面核算成本，购买建筑类产品、进项税额不大，年应税销售额在500万元及以下的，应当选择小规模纳税人。
2.是减少劳动力成本还是采用外包？
劳动力成本是建筑业的一个重要组成部分，不能抵消进项税。建设单位应考虑是否降低自身的劳动成本，例如，施工设备的经营是否允许出租方在设备租赁中配备操作员，电缆在购买电缆时是否将电缆敷设纳入采购合同，降低施工企业自身的劳动成本，可增加施工企业的进项税额。
此外，对于技术性低的工作，您还可以选择外包或劳务派遣。销售税后，劳务外包和劳务派遣可开具增值税专用发票，抵扣进项税。其中，劳务派遣和劳务派遣税率分别为10%和6%，可以有效解决劳动力成本、无形进项税增加的税负状况。
3.选择供应商管理。
一般纳税人的建筑企业在选择供货商时，应选择一般纳税人，尽量避免从小规模纳税人或个人手中购买，这样才能使扣除链真正打开，实现全扣除，从而达到税收负数的全面降低。把预算具体化为项目预算，避免分散采购，有效地控制可抵扣进项税的物料。
4.选择税收优惠的低洼地项目。
案例分析。
核准征收税款
对了，建筑企业可以在上海、湖北、山东、浙江、江苏等地设立独资企业，申请征收生产经营个人所得税，核定征收0.5%-2.1%；一般纳税人也可以在上海地区申请核定征收，核定征收个人生产经营所得税约为0.5%-3.1%。
比如，小规模纳税人征收增值税：3%，不征收企业所得税，允许个人所得税0.5-2.1%(小规模纳税人最高税率为2.1%)。总体税负不能超过5.18%，从而大大降低了企业的总体税负。
特殊情况。
对建筑设计企业而言，5百万的高无票成本无法解决，25%的企业所得税+20%的股息红利所得，企业所得税总额500万*25%=125万，个税(500万-125万)*20%=75万，在如此高的税收负担下，通过注册独资企业申请核定征收，与该企业发生业务关系，符合规定的无票成本包括市政设计服务(500万-125万)*20%的税负降到26万。