谈个人独资企业和合作企业所得税的计划点。
在所得税方面，个人独资企业、合作企业有什么共同问题？
一、独资或合作企业的纳税人。
合作企业是指根据《中华人民共和国个人独资企业法》和《中华人民共和国合作企业法》注册的个人独资企业、合作企业。其中，个人独资企业以投资者为纳税人，合作企业以各合作伙伴为纳税人，合作企业的合作伙伴可以是自然人和法人。
二、个人独资企业、合作企业常见问题分析。
1.独资企业、合作企业的征税是检查征收还是核定征收？
个人独资企业、合作企业存在大量成本，如成本、人工费等，不能财务化，符合征收条件的企业可以根据《征收管理法》和《个人独资企业、合作企业投资者征收个人所得税的规定》(财税[2000]91号)的规定，按照征收方式征收吗？
批准依据:
主管税务机关对于以下情况之一，应采取核定征收方式征收个人所得税
企业应按国家有关规定设立，不按规定设立账簿的；
企业设立账簿，但账簿不清楚或成本资料、收入证明书、费用证明书不足，难以检查的；
纳税人发生纳税义务，未按规定期限进行纳税申报，税务机关命令限期申报，逾期未申报的；
注:律师事务所、会计师事务所、税务师事务所、资产评价机构、房地产评价机构等鉴定类中介机构不征收个人所得税。
2.如何分配多个合作伙伴或多层合作伙伴的经营收益？
合作关系a是有限公司b的合作伙伴，合作关系a由自然人x、y、z构成，有限公司b正常生产经营，合作关系b的经营收入分配时，合作关系a的合作关系x、y、z应如何申报纳税？
解决办法:合作企业a是有限公司b的合作伙伴，b将经营收益分配给a，实质上是红利性的收益，根据国税信[2001]84号第二条的规定，个人独资企业和合作企业对外投资获得的利息、红利、红利不合并企业的收益，作为投资者个人获得的利息、红利、红利所得，应按利息、红利、红利所得应税项目计算支付个人所得税。
例如，a企业是核定征收，a企业自身的经营收益也只是核定方式，a企业返还给b企业的利益是a企业合作伙伴x、y、z的利息、红利、红利收益，不能纳入a企业的经营收益来核定经营收益。
三、关于利用独资、合资企业进行纳税计划的一些看法。
税务筹划既是一项技术又是必要的，同时在规避纳税风险方面也起到了很好的作用。然而，应该看到的是，税收规划是让纳税人少交税，而不是钻空子，随意为一些地方政府找到制度漏洞，为一些地方政府招揽项目。不要看现在的骚动，以后小心拉动关系，法律政策会有空子，但迟早会补充，制度会有漏洞，迟早会有补丁，所以税收规划必须合法。
敲击要点:一切合理的税务计划，基于商业真相！
敲击要点:一切合理的税务计划，基于商业真相！
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