中小型企业的纳税筹划特点和方法
随着市场经济的快速发展，企业间的竞争日益激烈，中小企业已经成为我国国民经济中不可或缺的重要组成部分。鉴于我国中小企业经济实力较弱，而且“开源节流”的途径有限，因此“节流”是保证中小企业发展的重要途径。实施科学的税收筹划可以有效降低企业经营成本。鉴于此，本文主要阐述了中小企业纳税筹划的特点及方法，以期对中小企业纳税筹划有所帮助。
中小企业作为独立的市场经济主体，以获得最大利润为发展动力，税收支出是其重要的成本支出，依法纳税是其法定义务，在不违反国家法律法规的前提下，合理地进行税收筹划，以求将企业的税负降到最低，实现中小企业的“节税”最大化，对中小企业的发展具有重要的现实意义。
中小企业税收筹划的特点分析。
(一)范围广泛。
中小企业生产经营活动涉及的税种较多，包括增值税、消费税、所得税、印花税、物业税以及各种附加税。税收筹划应综合考虑各税种，科学预测和分析企业涉税情况，在不影响企业日常经营的前提下进行合理的税收筹划。
(二)政府性
税收是企业的法定义务，具有强制性和无偿性，政府作为税收的主体，应该依法征收企业所得税。根据不同行业、企业和时期的特点，在市场经济环境下，政府可以制定灵活的税收优惠政策，为企业进行纳税筹划奠定政策基础。每一个企业都有或多或少的纳税方案。税收筹划本质上是一种政府行为，其实质是政府通过税收手段对中小企业的经营活动进行有效调节，实现对企业的宏观调控。
三)不确定性。
政府政策、法律法规的客观存在以及企业经营状况的不确定性，使得企业纳税筹划具有不确定性的特征。在纳税筹划过程中，企业应对以往的资料进行统计分析，并对其进行合理估算，收集各方面的数据资料，做出合理的纳税筹划。
第二，中小企业纳税筹划的方法。
(一)灵活使用税收政策。
严格的税收政策是进行纳税筹划的基本前提，不同时期的税收政策都会有变化，企业应灵活运用税收政策，充分利用政府的优惠政策，最大限度地节约税收。实行“营改增”后，税收政策也作了新的调整，企业要善于利用，对于“营改增”后继续享受税收优惠政策，企业也要善于把握。中小型企业应该灵活运用各种税收政策，以降低税收成本。
二)合理选择纳税人身份；
鉴于一般纳税人与小规模纳税人身份的不同，两者在税收政策、税率、税率等方面存在着较大的差异，合理选择纳税人身份也是中小企业税务筹划的有效途径。一般纳税人的纳税管理往往比较复杂，需要投入较多的人力、物力和其他资源，而小纳税人则需要有健全的财务管理制度和专业的会计人员。中小型企业应该综合权衡各种身份的优缺点，并结合自身实际合理选择纳税人身份。
(三)充分利用税务筹划技术手段。
中小企业开展纳税筹划的方法和手段多种多样，最常见的有：科学运用现行税收优惠政策、税负转嫁、延长纳税期、合理选择纳税人身份、多维度综合制定最佳纳税方案等。企业应从自身实际出发，慎重选择最合理的纳税筹划方式。纳税筹划中技术手段的选择，不能只考虑降低税负，还应综合考虑各种技术手段的适用性及其特点。
第四，多维进行税收筹划。
中小企业在经营过程中，纳税筹划应从多方面入手。比如营改增后，增值税筹划贯穿于企业经营过程的始终：选择一般纳税人作为供应商，企业可以享受进项税抵扣；选择小规模纳税人作为价格优惠；在物流运输环节，增值税筹划点；在销售环节，企业的进出口行为也可以产生增值税；企业发生较多劳务关系，可以通过劳务外包转移部分税负等，在保证企业正常经营的前提下，应多管齐下。
第五，加强税务筹划风险管理。
企业所处的经营环境复杂多变，企业自身的经营状况也有很多难以确定的因素，在进行纳税筹划时，难免会出现风险。如果某个环节出现问题，将使企业面临严重的纳税筹划风险。中小型企业在进行纳税筹划前，应充分认识到风险的存在，及时预测其成因，并采取有效措施加以防范，使风险降到最低。
第六，加强对财务人员的培训。
中小企业要完成纳税筹划，离不开高素质、专业化的财务人员，因此，企业应加强财务人员的培训，尤其是在“营改增”背景下，以往缴纳营业税的中小企业很少接触增值税，财务人员对增值税也比较陌生，因此，开展相关培训十分必要。不同的经济环境和税收政策要求企业采取不同的纳税筹划策略。高层次财务人员是企业有效进行纳税筹划的前提和基本保障。中小型企业应该重视财务人员的培训，掌握最新的财税制度，确保在遵守法律法规的前提下，减轻企业的税收负担，从而实现企业的长远发展。
第三，结论。
随着市场经济的发展和国家税收制度的不断完善，中小企业纳税筹划的重要性日益突出。中小企业由于自身资金、规模等方面的限制，只有严格控制成本，才能将成本降到最低，在日趋激烈的市场竞争中立于不败之地。在不违反有关法律、法规的前提下，对中小企业进行科学的纳税筹划，降低税负，实现国家税收与企业发展的双赢。
