税收筹划实用案例
税收计划的基本原理。
从数学角度来看，两点之间的直线距离最短，在某些情况下也适用于税收筹划，即通过减少流通环节来减少流通税。这种计划方法一般是针对流通税，因为流通税一般是按流通税或者销售税来计算的，如果有交易（流通）就要征税。
案例。
【案例一】印刷厂-东方音乐学校（总部）-东方音乐学校（国家分公司）
印刷厂将资料发送到东方音乐学校总部，总部以成本发送到全国各地，但总部转移交易，税务机关通常以10%以上的利润率征收增值税。
案例分析：信息由印刷厂直接发送至东方音乐学校各分公司。总部可以收取一定的管理费，适用于低税率。
【案例2】豪门地产公司-中国银行-兴隆超市。
豪门物业公司从中国银行贷款3000万元，逾期无力偿还。经过协商，一栋楼的价格是3000万元，还给中国银行。中国银行有奖偿还债务的建筑以3600万元转让给兴隆超市。
案例分析：豪门房地产公司营业楼价3000万元转让给中国银行，应按出售房产税缴纳5%（或9%）增值税。中国银行再次将建筑以3600万元转让给隆隆超市，依然需要按照出售房产税缴纳5%（或9%）的增值税，即以上两个交易环节需要缴纳增值税。采用两点一线的方法进行规划，可以减少整体税收。具体方案是：中国银行与豪门物业公司充分沟通，在营业楼盘抵债前找到合适的买家，即豪门物业公司与隆隆超市直接签订物业转让协议，隆隆超市向豪门物业公司支付3600万元，豪门物业公司向中国银行抵债360万元。这样，中国银行就可以免除增值税。同时，通过货币方式偿还债务，不需要向隆超市支付3600万元。
注:在这种情况下，税务计划的基础是多环节重复纳税，用两点一线的方法减轻了豪门和中国银行的税收负担，但从案例分析过程来看，还存在以下三个主要问题。一是多方面的协商问题，在没有计划的情况下，所有的交易环节都只与双方的交易主体有关，税务计划需要三方协商，实际上增加了交易成功的难易度，二是利益分配的转移，税务计划减轻了中国银行的税收负担，增加了豪门公司的税收负担。另外，豪门公司的收入增加了600万元，不考虑税收，相应减少了中国银行的收入60万元，中国银行是否愿意进行这样的税务计划问题。三是如何实现形式与实质的一致，是豪门房地产与中国银行应考虑的问题，综合考虑房地产收益和纳税情况，计划方案对豪门公司更有利，对中国银行不利，达成交易，豪门公司必须另外给中国银行带来利益，选择方式不当，形式与实质不一致
总结。
在上述情况下，道路征收引起的双重征税给纳税人带来了一定的税收筹划空间。另外，增值税还存在多级税率、普通纳税人和小规模纳税人、进项扣除和出口退税等问题，纳税人利用两点一线方法进行税收计划的动机。在上述情况下，规划中存在的问题在两点一线方法中很常见，纳税人不仅要考虑节税，还要综合考虑税收风险。