企业所得税的税收筹划方法
企业所得税是我国的主体税，对企业来说有很大的税收计划空间，计划探讨企业所得税的税收计划。
一、从固定资产折旧看税收计划。
固定资产的折旧与折旧方法的选择、折旧年限的估算和纯利润的确定有关。固定资产的折旧方法主要有平均年限法、工作量法、加速折旧法(包括双倍馀额递减法、年数总和法)。在这三种方法中，加快折旧法可以使前期更加折旧，后期更加折旧。这样，在税率不变的情况下，企业前期的应纳税收入会减少，后期的应纳税收入会增加，企业前期的所得税会减少，后期的所得税会增加，也就是企业的一部分所得税的缴纳时间会增加，企业相当于获得无息贷款的工作量法，前期的工作量多的话，和加速折旧法有相似的效果，企业前期的所得税会减少，后期的所得税会增加。因此，我们可以利用折旧方法的选择税收计划。国家税法规定，固定资产的折旧方法和折旧年限，按财政部制定分行业财务制度的规定执行。
企业实践中，符合财务制度规定，在国民经济中具有重要地位和技术进步较快的电子生产企业、船舶工业企业、生产母机的机械企业、飞机制造企业、汽车制造企业、化工生产企业、医药生产企业、其他经财政部批准的特殊行业企业，其机械设备应尽量采用两倍的馀额递减法或年数总和法，对企业专业车队的客人、卡车、大型设备，如果其前期工作量大，后期工作量少，应采用工作量法，以达到前期少缴税的目的。折旧方法确定后，首先要估计折旧年限。
税法对固定资产的折旧年限有一定的规定，但其规定的年限有一定的弹性。在税率不变的前提下，企业尽量选择较短的折旧年限，使企业前期折旧较多，获得延期纳税的好处。其次，还应该估计净值。国家税法规定，固定资产在计算折旧前，必须估算残值，从固定资产的原值中减去，残值比例在原值的5%以内，由企业自己决定
情况特殊，需要调整剩馀比例的，应向税务机关申报。因此，在税率不变的前提下，企业在估计纯利润时，应尽可能低估，企业折旧总额比较多，而且各期折旧金额也比较多，企业在折旧期间不缴纳所得税。
二、从存货计价方法看税收计划。
国家税法规定，库存的计价方法主要有先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法。在税率不变的情况下，物价持续上涨的情况下，采用后进先出法可以降低企业期末库存的成本，提高本期销售成本，降低应纳税所得额，达到减少所得税的目的，相反，物价持续下降的情况下，采用先进先出法可以降低企业期末库存的成本，提高本期销售成本，降低应纳税所得额，减少企业所得税2000年5月16日，国家税务总局发布了《企业所得税税前扣除办法》，限定了后进先出法的使用。也就是说，只有企业使用的库存实物流程与后进先出法相同，才能采用后进先出法确定发行或收取库存的成本。因此，对于企业来说，在物价持续上涨的情况下，只有企业使用的库存实物流程与后进先出法一致时，才能使用后进先出法。否则，只能采用其他库存评价方法。当物价持续下时，企业应采用先进先出法，物价上下波动时，企业应采用加权平均法或移动平均法，实现税收筹划目的。
库存中另一个特殊库存是低价消耗品，其评价方法与一般库存不同。国家税法规定，没有作为固定理财的工具、器具等，作为低值易耗品，可以一次性扣除或分期分摊。一次摊销是在收到低价消耗品时，一次摊销其成本的分期摊销是在收到时先摊销一部分成本，然后再分配剩馀成本。我们可以看出，一次性公摊与分期公摊法相比，前期公摊的费用学校多，后期公摊的费用少，企业前期纳税少，后期纳税多，相当于得到了无息贷款。因此，企业可以通过一次摊销法摊销低价消耗品，达到增加利润的目的。
三、从研发费用的角度看税收筹划。
国家税法规定，国有、集体工业企业和国有、集体企业控股公司从事工业生产经营的股份制企业、联营企业发生的技术开发费，比去年实际发生额增加了10%(包括10%)，当年实际发生的技术开发费除按规定实际支出外，经主管税务机关审查批准后，可以直接扣除当年应纳税收入的50%。因此，对于国有、集体工业企业、国有、集体控股、从事工业生产经营的股份制企业、联营企业来说，在进行技术研发时，应尽量利用该政策，从整体上考虑研发费用的安排，在不影响研发项目进程的情况下，尽量使每年的研发费用比去年增加10%，充分利用国家优惠政策，达到少缴所得税的目的。
四、从企业销售收入的角度看税收计划。
如果纳税人可以延期实现应纳税收入，可以减少本期应纳税收入，延期或减少所得税的缴纳。对于一般企业来说，最主要的收入就是卖货的收入，所以推迟卖货的收入实现是税收筹划的重点。在企业销售商品的方式中，分期付款销售商品以合同约定的收款日期为收入确认时间，订单销售和分期付款销售在交货时确认收入实现，委托代理销售商品在受托人返回代理销售清单时确认收入。这样，企业可以选择以上销售方式延期实现销售收入，延期缴纳企业所得税，同时企业应综合运用各种销售方式，延期缴纳企业所得税，安全回收企业收入。