在全球经济深度融合与税收政策日益复杂的背景下，企业面临的税务挑战日益凸显。灵活用工作为一种新型用工模式，为企业提供了节税新方案。
灵活用工平台在匹配人力资源、促进就业、降低用工成本等方面发挥了积极作用。例如，美团千万骑手外包就是灵活用工热潮下的一种实践。在业务外包模式下，用工企业与灵活用工平台签署劳务外包协议，支付服务费，平台开具服务费 6% 的增值税专用发票，并负责与自由职业者结算薪资、报酬及服务费等并代征个税。劳务派遣模式下，用工企业与灵活用工平台签订劳务派遣协议，支付服务费，平台开具 6% 服务费的增值税专用发票，并与自由职业者签订劳动合同，支付工资，缴纳社保。第三方人力资源公司模式下，人力资源公司为灵活用工平台推荐用工企业或自由职业者，双方签订居间协议，平台支付居间费用。
灵活用工的节税方案有多种。比如，有限公司产业扶持奖励，在园区成立分支机构等，分包主体公司的部分业务，根据企业纳税情况，享受产业扶持奖励，企业所得税 + 增值税，产业扶持奖励可达到 80%-90%。还有自然人代开政策，在税收凹区内申请代开，个税按个人经营所得缴纳，核定征收后税率较低，开票后出具完税证明，且不会与薪资一起进行年末汇算清缴。个人独资企业核定征收也是一种方式，在税收凹地园区注册个人独资企业或个体工商户申请核定征收，用其接受甲方公司业务，个税核定为较低税率，还可以开专票抵扣。
此外，企业通过用工平台进行灵活用工，个人在平台内可享受个体户的税收政策，对个税进行减免或者核定征收减征，企业与平台存在合同关系，由平台开具发票给企业，企业无须再代扣代缴个人所得税，个人则转为缴交核定征收的生产经营型的个人所得税。例如，假设一家企业与灵活用工平台合作，服务费的费率是 7%，企业需要公对公支付给灵活用工平台费用，平台会给企业开具 6% 的增值税服务专票，企业拿到发票后可抵扣部分税金。
然而，灵活用工也存在一些风险。如利用 “税收返还” 降负可能因稳定性、合理性不足而引发风险。地方政府 “税收返还” 受法律限制、地方经济发展情况等因素影响，稳定性、持续性较弱。利用个人独资企业避税也存在风险，个人独资企业 “节税方案” 底层逻辑在于个人所得税的核定征收。同时，灵活用工平台企业利用线上交易量大零散、虚拟隐蔽、业务边界模糊不清和现行政策不够明确等特点为自身逃税、帮他人逃税牟利和虚开发票的案件时有发生。
为应对税务挑战，企业应综合考虑自身业务实际、当地营商环境和税收成本等多方面因素，选择合适的灵活用工节税方案，并确保合法合规。同时，企业要关注税务政策变化，加强与税务部门的沟通合作，建立完善的税务管理制度，提高财务人员的专业素质，合理利用外部资源降低税负。